企业税收筹划论文【精品多篇】

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关键词：营改增；会计核算；企业管理；影响

对于营改增政策来说就是将所需缴纳的营业税转化为增值税，其目的是为了避免纳税过程中重复纳税现象的发生。营改增政策的实施不但给各行各业的发展带来一定的影响，也给企业的税负问题带来缓解，从而保证企业的成本利润，推动企业的可持续发展。然而在营改增政策实施后，虽然给企业税务管理工作带来了较大的优势，但是却给企业会计核算工作带来影响，因此，在营改增背景下对企业会计核算的影响分析势在必行。

一、“营改增”对企业会计核算的影响

在税收改革过程中营改增占据了重要的位置，在降低企业税负的情况下避免企业税款重复征收，推动企业的可持续发展，但是在具体实施过程中我们经常发现，营改增对企业会计核算会有一定的影响，这也严重阻碍了企业会计核算工作的开展。通过对企业会计核算工作的调查，主要影响分为三个方面，企业的税负、企业的报表以及企业的收入核算和现金流。首先营改增对企业税负的影响。在企业会计核算工作中，营改增政策与企业的税负有着密切的关系，第一是税费的计算，在计算税费的过程中无法将所得税征收前的部分进行扣除，这样就会使企业的所得税纳税金额增长，第二企业在购进固定资产时会使企业的计税基础发生改变，这两种情况都会使企业的税额增加，同时，在发票方面也因为营改增政策会影响到企业会计核算工作的开展，因为在税票的功能和内容上都有所改变，这样就使核算过程中会经常出现疏漏等情况发生。其次营改增对企业报表的影响。在企业内实施营改增政策，务必会给企业的财务报表带来影响，第一是在利润表方面，因为营改增政策是将营业税取消，改为增值税，那么就会使企业与营业税相关的项目金额发生改变，企业会计核算工作就要对其进行重新计算，第二是资产负债表方面，营改增政策实行后会给企业的资产负债表初期余额带来变化，并且在取消营业税后会使企业缴纳税费的末期余额减少，第三是资金流量表方面，营改增政策实施后，企业在所有运行活动中需要支付的现金总量会下降，同时在营业税取消后，一些进项税额可以被抵扣，这样的情况对企业的发展来说是有利的条件，但是对企业会计核算工作来说就要对其进行重新核算。另外营改增对企业收入核算和现金流的影响。就施工企业来说，在营改增实施前其营业税是按照全部工程款的造价对其进行核算，但是在营改增实施后，施工企业则可以按照不包含增值税的造价来对其进行核算，这样就使整个施工企业在运行和发展方面有一定的提升。那么在企业的现金流方面来看，在营改增到来前企业的营业税与企业的工程进度有着密切的关系，尤其是在企业中实施预缴制度后，使企业实际缴纳的税款会多于企业应该缴纳的税款，在营改增实施后，企业可以在收款后对其进行缴纳税款的核算，这样就可以有效缓解企业的压力，保证企业有足够的现金在企业活动中进行周转。

二、“营改增”背景下企业会计核算的优化策略

上文中我们分析了营改增给企业会计核算工作带来的影响，那么想要使营改增政策有效实施在企业中，使会计核算工作更好地开展，就必须要根据企业会计核算存在的问题找到相应的优化策略，从而保证企业会计核算工作的顺利开展。首先，在营改增实施后企业会计核算工作要尽快适应税收改革的变化。企业管理人员可以在会计部门建立完善的管理机制，在建立的过程中要注意与市场发展趋势等方面进行充分结合，保证营改增政策顺利进行的同时还要适应税收环境，这就需要企业按照自身的情况来建立完善的管理方案，将一些需要缴纳的税款可以在合法的情况下进行抵扣。对于一些经营状况良好的企业来说，要不断加大生产资料的购买，并加大对其的管理力度，提高增值税，降低缴纳金融。在实际建立管理机制和开展的过程中，相关管理人员要结合实际的管理需求进行开展，保证所建立的机制可以有效发挥出本身的效果，提高企业会计核算工作的质量和效率，将管理机制进行真正的落实，实现企业利润最大化。另外，是管理机制运行中也要不断提高增值税率的管理，根据企业销售等方面的具体情况来制定可行性处理措施，使企业财务结构可以进行有效地核算和管理工作，降低企业税负现象的发生，给企业的可持续发展奠定扎实的基础。其次，“营改增”背景下企业会计核算要提高人员素质。在“营改增”项目落实过程中，要积极建构更加完整的人员培训机制，利用专业化培训提高财税管理人员的综合素质，并且积极落实有价值的调整方案，提高管理效果和控制机制，确保企业能在提高自身经营管理水平的基础上，在激烈的市场竞争中占据主动。只有保证财税管理人员深度了解和明确“营改增”项目的内涵以及管理要求，才能在提升业务能力以及综合素养的基础上，实现企业的税收策划工作的有序开展和优化运行，真正建构系统化处理模型和控制机制。另外，“营改增”背景下企业会计核算要优化企业决策。目前我国很多企业在制定重大企业决策时往往都忽视了企业会计核算工作的重要性，因此，在基于营改增政策的背景下，务必要对会计核算的方法以及管理能力进行重视，并将营改增政策和企业的经营发展等进行联系，从而缓解企业的税务压力，使企业在经营过程中达到盈利的状态。简单来说，企业相关的会计和税务管理人员都要结合企业的具体情况不断提高管理能力，成为企业财税决策中的重要支柱。

三、结语

从营改增实施后的情况来看，在企业的纳税负担方面确实有了一定的改善，但是企业想要使营改增政策发挥更好地效果，那么一定要结合企业本身的发展情况和市场发展趋势，在企业内建立健全的会计核算体系，将营改增政策优势最大化，给企业的会计核算工作奠定扎实的基础，使企业步入可持续发展道路，同时也在一定程度上促进我国经济的发展。

参考文献：

[1]张莉，黄银利。“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].黑河学院学报，2017,8(7):48-49.

作者：张学霞 单位：哈尔滨航运学校

第二篇：营改增对企业会计核算及税收的影响

关键词：“营改增”；会计核算；税务管理

1引言

经济新常态下我国人口红利的逐渐消失以及资源的日益紧张，国内产业结构亟待优化，我国经济发展面临巨大挑战。为了调整我国产业结构，促进经济的良性发展，降低企业税负，2012年，在上海成立试点推行“营改增”，2013年将“营改增”试点从上海推广至全国，2016年国务院规定将“营改增”政策推广至各个行业。在全国各行业推行“营改增”政策，主要是为了减少重复征税，促进企业良性发展。因此，企业如何在推行“营改增”政策的背景下根据新会计准则完善财务管理工作，加强会计核算，强化税务管理成为提高企业经营管理水平、降低财务风险和在合法的情况下减低企业税费缴纳的关键。基于此，本文首先对企业执行“营改增”将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响进行分析；其次对“营改增”后企业财务管理工作中存在的问题进行分 ……此处隐藏27643个字……企业通过“开源”，即营销手段来扩大市场份额已经相当困难的情况下，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。税收支出——财务成本的重要的组成部分，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。

2.面临国内现行的税收法律体系，合理避税是必然之举。

目前，纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的惟一选择。当纳税人面临沉重的税收负担，而现行的税收法律体系在短时间内又不可能有所改变的情况下，纳税人面对较高的税收负担，在一定程度上助长了纳税人选择逃税的可能性。但其违法性，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。若纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，最终只能被市场竞争所淘汰。只有进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，面对目前政策法规的必然之举。

3.从企业内部的财务机制上看，税收支出更应当加以控制。

企业的成本可以分为两类：内部成本和外部成本。企业的各项期间费用、工资支出等都属于内部成本，而纳税支出则属于企业的外部成本。目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同压缩。

二、纳税筹划的可行性

纳税筹划作为纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，企业作为纳税人实施税收筹划的可行性主要表现在：

1.税收做为政府宏观调控的重要经济杠杆，为纳税筹划提供了广阔的发展空间。

在现实经济生活中，税收既是国家取得财政收入的主要手段，还兼有宏观调控职能。各国政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，无不把实施差别税收政策作为调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。政府通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现宏观调控政策。税收作为调控手段在经济实践中的运用，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和地区之间总是存在差别，这就给纳税人进行纳税筹划、减轻税收负担提供了极大的可能和较多的机会。纳税人通过对国家税法和税收政策的研究、理解，为了实现税后利益的最大化，必然要选择国家鼓励或提倡的经济行为、组织生产经营活动。从这个意义上讲，纳税筹划实质上是国家区别对待的税收法规和政策的产物。

2.税收制度存在的弹性空间，为纳税筹划提供了多种可能性。

在经济实践中，纳税人的经济活动和经营方式是多种多样的，国家税收制度要面对各种各样的纳税人，就要既相对固定、还应富有弹性，这种制度弹性的存在也给纳税人进行纳税筹划提供了众多机会。表现在：(1)纳税人的可变通性。特定的纳税人交纳特定的税收，并享受特定的税收优惠政策。纳税人可以通过对经营活动的某种特别安排，使其纳税人身份发生某种变化，从而达到减轻税负或规避纳税义务的目的。(2)税基确定的可伸缩性。在税率既定的前提下，课税对象金额的确定直接影响着税额的大小。为此，纳税人可在税法许可的范围内，设法调整课税对象金额，使税基变小、税负减轻。(3)税率上的差异性。在课税对象金额一定的前提下，税率越高、税负越重，反之亦然。税率与税负的这种密切关系，必然促使纳税人尽可能避开高税率，寻求低税率。为纳税人规避高税率提供了机遇。3.会计方法存在的多样性选择，为纳税筹划提供了重要技术手段。

我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。如在计算纳税人的应纳税所得额时，税法没有明确规定的，一般适用会计制度的规则和方法。但是，在会计核算中，存在着大量的职业判断行为，不同的职业判断会选择不同的会计方法，形成不同的计税依据，从而影响到纳税人的税收负担。比如固定资产折旧是成本、费用的一个重要组成部分，而且具有抵减所得税的作用，采用不同的折旧方法，每期抵减所得税的金额会各不相同。采用直线法计提折旧，每期的折旧额是相对固定的。而采用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法计提的折旧额，在折旧年限不变的情况下，其结果是前期折旧大，后期折旧小。由于资金存在时间价值，选择加速折旧法，因增加了前期的折旧额，可以将税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。与此相类似，纳税人在存货的计价方法的选择、债券溢折价的摊销方法选择、收入结算方式的选择、坏账核算方法的选择等方面，均有一定的选择空间。若能灵活运用，都可以达到合理地减税或延缓纳税的目的。

三、纳税筹划需要考虑的因素

企业进行纳税筹划的前提条件是，其选择的会计政策、会计估计的基础，必须符合国家的法律、法规，并自觉遵守会计准则、会计制度规定。此外，还需考虑以下几个因素：

1.企业发展战略

确立企业发展战略的直接目标是实现税后利润最大化，终极目标是实现企业价值的最大化。在此过程中应综合考虑多重因素的影响，税收成本只是其中的一项。而会计政策的选择和会计估计的确定，恰恰就是为完成企业发展战略的一种手段。有时候，减少当期的纳税所得，递延纳税的时间，可能与企业发展战略是背道而驰的。在这种情况下，企业进行纳税筹划要站在发展战略的高度加以通盘考虑，以企业的全局战略为指导。如果仅从纳税筹划的角度去考虑，有可能在局部获得了收益，而在整体上损害了企业利益。

2.企业的相关成本

成功的纳税筹划会增加企业的经济利益，但有时也可能会给企业带来或增加额外的成本，如交易成本、信息成本等等。企业在进行纳税筹划时应该进行成本—效益的分析，以判断筹划方案可行性和安全性。只有收益大于成本时，其经济上才是可行的。所考虑的成本不仅要包括进行税务筹划所花费的人、财、物等显性成本；还要包含由于进行税收筹划而损失的机会成本。因此，在纳税筹划时，需要在纳税利益和相关成本之间作出权衡，进行成本效益分析，从而选择最佳纳税方案。

3.税务部门的认可

企业进行税务筹划要和税收征管部门打交道，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，很重要的一个原因是企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异。因此，企业有必要加强和税收征管部门之间的联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在纳税筹划时可避免不必要的分歧。通过联系和沟通还能了解国家对相关税收政策的调查和新政策出台的信息，以加强纳税筹划预测的准确性，帮助企业获得更大的利益。

参考文献：

[1]张菡：新时期我国中心企业纳税筹划之探讨（J）《商场现代化》,2005年第1期

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